企业“两套账”合一

智企学堂 阅读:64359 2020-10-14 22:05:48

账务核算体系是企业财务管理的基石。没有账务核算,其他财务管理工作也就无从谈起。现实中,很多企业的账务核算都存在着很大的问题。比如财务界最敏感的一个问题就是“两套账”问题。

我在无数次给老板和财务人员讲课时,问:“不做两套账的企业请举手!”结果举手者寥寥无几。好不容易有个举手的,我问他是什么原因不做两套账,结果他的回答让我啼笑皆非:“老师,我们不做两套账做三套,一套给税务、一套给银行、一套给老板!给税务的账要“瘦点”,给银行的账要“胖一点”,给老板的账要“真实点”。这就是中国民企财务管理的实情,规范财务系统忽视此问题,就像隔靴搔痒、纸上谈兵。

案例

2019年4月份在成都开课时,有一个老板娘在课间休息时问我,说他们给自己公司的总经理发了600万元的年终奖,金额怎么样?发得高不高?

我听了以后,心想:就算不包括平时的工作,600万元的年薪都已经算很高的了,看来这是一个格局不错的老板,也引起了我对他们企业的兴趣。

我仔细了解情况后得知,这家公司的经营业务主要销售“酸豆角”“豆瓣酱”等产品,2018年销售额为43亿元。这个总经理已经在公司效力了六七年,是个职业经理人,在公司没有股份。春节之前领了600万元的年终奖,可是总经理并不开心,觉得老板发的少了。

董事长看出总经理不开心,让担任财务总监的老板娘去跟总经理聊聊。老板娘跟总经理聊的过程中,一开始决定给总经理再补200万元,后发觉总经理依然不满意,老板娘只好从自己的私房钱里又拿出200万元给总经理。这样一来总经理相当于共拿了1000万元的年薪。总经理在春节之前拿到了1000万元,非常高兴,这事算过去了。可是过完春节,正月初七开始上班的时候,总经理又不开心了,说自己是1973年出生的,干不了几年了…想要公司的股份!

我听到这个老板娘讲述公司分钱的事情,忍不住打断老板娘,反问她:“去年公司的净利润是多少?”

因为利润是非常重要的,如果这家公司的利润有2000万元,老板娘这种分钱的方式相当于给了公司50%的净利润;如果这家公司的利润是4000万元,则相当于给总经理分了四分之一。

老板娘听了我的问题,摸了摸自己的后脑勺说:“问题就在这里,我自己也不知道公司到底赚了多少钱。”我非常吃惊!又问公司有多少财务人员,他们的水平能力如何,老板娘说一共有13位财务人员,而且其中有两个是中级会计师(一个是本地招聘的,另一个是去年从深圳打工回来的)。

我觉得很不可思议,13位财务人员都没有把这家企业的利润计算清楚。后来,老板娘提到,个人银行卡里多了2000多万元。

我们在浙江曾经做过一个调味品企业的财务咨询案,想起许多问题,比如:企业采购的辣椒、豆角等材料,用大卡车运送到工厂,连车带材料从工厂门口过磅就进去了,从来没有进行过严格的检验和检测。财务人员根本算不清楚每一瓶辣椒酱或酸豆角的成本是多少,因此整个企业的账就是一本糊涂账。

类似的企业不在少数,这只是众多案例中的一个。我在跟许多民企老板沟通后发现,很多企业的账都是“糊涂账”+“两套账”。

两套账、糊涂账给企业的融资、上市等造成了很大的障碍和不便。如果财务人员报给老板的是错误的报表,而且老板也不相信报表的数据,老板会觉得这种错误的数据没有必要进行所谓的财务分析,因为给决策提供不了什么帮助。但是如果面临挂牌上市、并购、风险投资时,提供不出套完整、准确、合法的报表,企业将错失发展的机会。所以,两套账的整改是民营企业的当务之急。

1.为什么建两套账

有一些支出没有发票的企业,做两套账。还有一些财务人员,压根就没有想过为什么要做两套账,仅仅因为从事财务岗位若干年来一直做两套账,以至于换了新的公司,也想当然地认为该做两套账。

在河北唐山有一家做钢材贸易的公司,年营业额有3个亿左右。这个公司的老板很年轻,是个“创二代”。因其不想变成当地的纳税大户,硬生生把一家公司拆成了3家公司,每家公司都做两套账,一共做了6套账。我仔细看了这6套账,财务异常混乱!该企业老板听过一次我的财务课之后,几乎一堂课都没再落下,课上还经常向我请教一些财务问题,慢慢地我从她口中得知,之所以由她来接班,是因为她爸爸因财务问题两年前被抓进监狱了。

我们的国务院前总理曾经在国家会计学院的门口题字:诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账。但是现实中,做两套账已经成了普遍现象。根据我多年的经验发现,被税务局查处的企业、老板和财务人员,大多数都是因为偷税、漏税、做“两套账”被攻破。

因此,各位老板不得不去思考一个问题,是要生命安全还是要财富积累?

2.是否需要两套账

大多数企业在初创阶段,基本上会注册成个体工商户,这种核定征收的形式已经把企业的税务负担降低了。随着企业的发展,老板赚到了第一桶金,甚至赚够了养老钱,这时候就要考虑个人及财富安全问题了。

有些企业的客户是终端消费者,因为不需要发票,所以企业做两套账的动机、空间还比较大。有些企业的客户不是终端消费者,而是中间公司,是必须要提供增值税专用发票或普通发票的,这种企业做两套账的空间极小。特别是上游必给发票、下游必要发票的企业,已经没有做两套账的太大意义。

互联网的发展,也给企业的记账带来了新的挑战。未来,“互联网+税务局”会导致企业所有的资金流水都通过网络的形式与银行结算,税务局与银行联网,每一笔流水,税务局都有记录,如果这个时候还想做两套账,几乎是不可能的。

老板和财务人员冒着巨大风险,睡不香、吃不好、提心吊胆、度日如年,这是我们创业者所希望的吗?顺势者昌,逆势者亡。与其等到那个时候伤痕累累,不如从现在就开始整改。

3.两账合一,势在必行

我给各位企业家的建议是:最好把“两套账”,在企业的经营过程中逐步过渡到“一套账”,大公司一般不会做两套账。规范是企业做大做强的必然选择,两套账从某种程度上说等于赌博,想不留痕迹地做出两套账几乎不可能。而做两套账极易导致企业的存货和货币资金严重账实不符,又给税务稽查留下了明显痕迹,所以我强烈建议各位企业家把两套账过渡成一套账。

如果企业非做两套账不可,我建议老板把一家公司直接拆分成两家司,两家公司各做一套账,合在一起就是一套完完整整的账务数据。从逻辑上讲,如果要做个三斤重的蛋糕,假如正常配方是一斤面、一斤蛋和一斤糖。那么现在要做一个一斤半重的蛋糕,配料变成一斤面和半斤糖,出来的是一斤半重的蛋糕吗?这显然是行不通的。可是很多企业在做两套账的过程中,做出来的就是这个效果。

如何把两套账合并成一套账呢?

第一,注重两账合一的时间选择。可以选择在第三季度开始做;选择某一个月末为清产核资日,如6月30日9月30日;到年末资产负债表日调整完毕,两账合一完成;两账合一过程采取了一些非规范的方法,是不能经过IP0审计的,因此,两账合一的年度,通常不能作为报告期。

第二,对企业进行清产核资。査清楚企业的资产、负债、所有者权益的实际情况,将其和内账数据进行比较有差异直接调整内账。按道理,内账是反映企业真实情况的,但是由于多种原因,企业的内账也是混乱的,也有很多差错,因此要通过清产核资,把内账调整正确。

第三,根据清产核资的结果,直接调整内账,差异倒挤到“未分配利润”。内账的调整没有忌讳,以差异表做附件接调。

第四,清产核资日之后内外账不再发生新的差异。有差异都是清产核资日之前的,若有新的差异,那么差异就会没完没了,永不了结,两账合一也就失去了意义,只能以失败告终。(清产核资日之后,企业不可以再进行凭证的“复印”“减少”“增加”,但是必要时可以“变换”,“变换”也应尽量少,不要溢用。因为“变换”通常是费用.不影响资产负债表)

第五,清产核资日之后,内外账并行到年末。此时,内外账已经一致。(实际上“应交税费”和“未分配利润”还是有差异的,无妨。因为应交税费是永久性差异,企业只是在报告期规范纳税,此前的税是无法计算清楚的,也不应该补交,“应交税费”有问题,当然“未分配利润”也就不准确)

第六,对经调整的外账的年末数,重新初始化,作为报告期第一季度的期初数,重启新的账套,新的账套就是以后企业的账套,原来的账套停止。

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